Добре измислените схеми за източване на ДДС често се срутват от наглед дребни, но фатални детайли. Такъв е случаят с пловдивската строителна фирма "Строй инвест груп 2" ЕООД, на която Националната агенция за приходите (НАП) отказа право на приспадане на данъчен кредит в общ размер на 187 162,33 лв., ведно с прилежащи лихви от над 20 000 лв.

След опит на фирмата да обжалва, решение на Административен съд - Пловдив категорично потвърди ревизионния акт на приходната агенция, разкривайки мащабна, но недообмислена мрежа от фиктивни доставки. 

„Гениалният“ план: Цялата верига на един клик разстояние

В основата на разкритията стои дигиталната следа, която участниците са оставили. Ревизорите на НАП установяват, че поредица от фирми, навързани в сложна търговска верига, се управляват на практика от едно компютърно бюро. Едноличен собственик на фирмата, срещу която е  е Калоян Пеев.

Справките-декларации по ДДС на жалбоподателя "Строй инвест груп 2" ЕООД на неговите преки доставчици ("Вива трейд 2019" ЕООД, "Интербанцо" ЕООД, "Веб сървиз" ЕООД и "И.Г.1973" ЕООД), на предходните доставчици (като "Никон метал" ЕООД), та дори и на фирмата-собственик на камионите ("Катс груп 21" ЕООД), са подавани електронно от един и същ IP адрес.

Всички тези документи са били подписвани с електронния подпис на едно и също лице, която по съвместителство е и съставител на Годишните финансови отчети на самата ревизирана фирма за 2022 г. и 2023 г. Съдът резонно заключава, че при това положение е напълно възможно съставянето на всички придружаващи доставките документи (фактури, приемо-предавателни протоколи и товарителници) да е извършвано фиктивно от един човек, действащ от името на всички страни.

Готвачки доставят хиляди тонове пясък и авточасти

Ако общият IP адрес е пукнатината в схемата, то кадровата обезпеченост на доставчиците е това, което я срутва напълно. По документи фирмата е закупила хиляди тонове насипен пясък, резервни части за строителна техника и автомобилни гуми.

Когато обаче инспекторите започват да проверяват кой реално е предавал тези огромни количества стоки, се натъкват на абсурди. Подписът за предадени автомобилни гуми на стойност десетки хиляди левове от името на "Интербанцо" ЕООД е на лице, което по това време е работило на трудов договор като шофьор в съвсем друга фирма. Още по-фрапиращо е, че управителката и едноличен собственик на същия този доставчик по същото време се е трудила като работник кухня във фирма "Фууд шоп" ЕООД. Друго лице, положило подпис, че е предало цели 3750 тона пясък, също е било назначено като кухненски работник в същото заведение за хранене.

Нито една от фирмите по веригата не е разполагала със собствени или наети активи, складове или работници, които физически да осъществят подобен обем от търговия.

1000 тона пясък без транспорт

При фактурата за закупуване на 1000 тона пясък от "Вива трейд 2019" е установено, че нито едно от дружествата доставчик и получател не представят доказателства за приемо – предаването на стоката и транспортирането й, както и за придобиването й от предходен доставчик. Направен е извод за липса на материална, кадрова и техническа обезпеченост при доставчика за извършване на доставката. С две думи, няма активи, няма и наети работници. 

Фантоми, дерегистрирани от НАП

Освен пълната липса на реална дейност, голяма част от доставчиците по веригата са се оказали "фантоми". Фирмите са били със служебно прекратена регистрация по Закона за ДДС от страна на НАП заради системни нарушения (по чл. 176 от ЗДДС).

В един от случаите доставчикът ("ВС КОНСТРАКШЪН" ЕООД), от когото "СТРОЙ ИНВЕСТ ГРУП 2" твърди, че е купило стока, е дерегистриран по ДДС още през 2013 г. При извършената насрещна проверка собственикът на тази фирма писмено е декларирал пред НАП, че никога не е имал търговски взаимоотношения с жалбоподателя и не му е издавал никакви фактури.

Разкрити са и опити за двойно приспадане на ДДС – фирмата е ползвала данъчен кредит по фактури за транспорт и нотариални такси, които реално са били издадени на друг получател ("АВТОМАГИСТРАЛИ ПЛОВДИВ" ЕООД), или е включвала една и съща фактура в дневниците си за покупки в два различни месеца.

Решението на съда: Измамата е очевидна

В мотивите си съдия Несторова-Дичева от Административния съд в Пловдив е категорична – касае се единствено за документално оформени доставки, без реално движение на стоки. Съдът подчертава, че получателят на доставките няма как да не е знаел за схемата, предвид факта, че всички фирми са обслужвани от неговия собствен счетоводител. Наличието на изрядни на пръв поглед фактури не е достатъчно, когато липсват доказателства за физическото предаване на стоките, техния транспорт и произход.

В резултат на това, Административен съд - Пловдив отхвърля изцяло жалбата на строителната фирма. Дружеството не само ще трябва да внесе в хазната неправомерно приспаднатия ДДС и натрупаните лихви (общо над 207 000 лева), но е осъдено да заплати на НАП - Пловдив и сериозната сума от 6 618,25 евро за юрисконсултско възнаграждение.

Решението може да бъде обжалвано пред Върховния административен съд в 14-дневен срок, но фактологията по делото остава като нагледен учебник за това как не бива да се прави опит за измама с ДДС в ерата на електронните услуги.

Наскоро практиката на НАП и Административния съд показа и друг начин за разкриване на фиктивни доставки - засичане на номера на фирмени камиони през ТОЛ системата. Пример бяха множество регистрирани доставки, които обаче не са отчетени на нито една камера по пътната мрежа, през която се твърди, че са били транспортирани.